摘要：随着社会经济的不断发展，在新的经济环境背景下，企业传统的税收筹划管理模式有待进一步调整，才能为企业发展提供保障。阐述企业税收筹划的特点和重要性，探究税务筹划管理的基本原则，提出了税务筹划与财务管理相结合、税务筹划与内部控制相结合等完善企业税务筹划管理的建议，旨在提高企业的税务筹划管理能力。
关键词：税收筹划；税务管理；财务管理；内部控制
在企业的发展过程中，相关人员需要对税收筹划树立正确的认识，了解税收筹划及税收违法行为之间的差异，掌握税法的规定和内容，通过专业人员对税收筹划工作进行必要的监督及管理，转变部分企业员工和领导对税收筹划存在的错误认知，认识到税务筹划的重要性，从而为企业税收筹划工作的顺利开展奠定良好基础，提供良好的发展环境。［1］
一、企业税收筹划的特点和重要性
（一）税收筹划的特点
税收筹划是企业在实际发展的过程中，在充分了解税法体系的前提下，结合企业当前的情况所开展的税收管理活动，其主要的目标是为了帮助企业减少纳税金额，使企业的经济利益最大化。因此，税收筹划体现出四个方面的特点：一是合法性。税收筹划是以税收法律及政策法规为基础所完成的合理、合法的税收安排和筹划行为，与企业发展过程中一些不规范的避税行为完全不同。也就是说，在企业的纳税筹划过程中需要始终坚持依法纳税的原则，帮助企业实现长期发展，使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。二是综合性。在现有的法律基础上，不同的税收政策之间存在一定的关联性，因此在税收筹划方面体现出综合性的特点，需要管理人员结合企业需求选择更加符合企业发展战略的税收筹划方案。三是多样性。在税收筹划的过程中，需要了解企业的长期发展规划以及具体的要求，判断领导人员选择的税收筹划方案是否科学合理，在这个过程中，一些企业选择的税收筹划方案是为了帮助企业降低现有的经济成本，有一些企业则是为了帮助企业在未来的发展过程中享受更多的政策以及制度的支持，体现出多样性的特点，因此需要结合实际情况来进行分析。四是普遍性。税收筹划体系整体上来说体现出一致性，但是与此同时可能会由于地区的差异而导致其中一些细节部分存在不同。［2］
（二）税收筹划的重要性
在企业的发展过程中，税收筹划工作的开展需要符合当前社会的实际情况，帮助减少企业的压力，使企业的各项资金都能够得到合理的利用，节约企业的经济资源，为企业带来更丰厚的收益。但实际中很多小企业对于税收筹划的重要价值缺乏了解，在企业出现运行问题时，可能会采取不合理的方式进行解决，这会导致企业的长期发展效果受到影响，阻碍企业的发展。但是通过税收筹划能够使企业的纳税积极性得到有效的提高，帮助企业在发展的过程中对于税法的内容和纳税标准产生更加全面的理解，使企业纳税更加积极，形成完善的纳税体系和模式。除此之外，通过合理的税收筹划也能够帮助企业了解财务管理工作的重要价值，使企业会计人员及财务部门的作用得到体现，完善企业的经营管理模式，促进企业的长期稳定发展。
二、企业税务筹划管理的原则
（一）合法和诚信原则
合法和诚信是企业发展必须遵守的原则，同时也是企业开展税务管理工作的基本原则。税务管理合法和诚信原则的详细内容为：在国家相关法律允许的范围内，企业可以运用合法的管理手段，对企业涉税经济活动进行有效的管理和控制，同时根据实际情况，科学合理地统筹并规划相关税务工作。在践行合法和诚信原则过程中，企业需要以税收要求为基础，科学合理地分析市场经济发展趋势，及时调整自身业务工作，制定符合企业发展的经营决策，实现为企业节约纳税成本的最终目标。以诚实守信为基本原则，不仅是企业税务管理工作的重要前提条件，其还可以帮助企业实现诚信纳税，对税务风险进行防范和控制。换个角度来看，遵循诚实守信原则在帮助企业规避税务风险同时，还可以建立企业的诚信精神以及以诚信为主体的企业文化，使得企业的形象得到进一步提升。从商业角度来看，诚信为本，遵循诚实守信原则的企业可以获得更多合作伙伴的信任，为企业自身的发展提供更大的空间。从员工的角度来讲，诚信经营的企业所构建出的企业文化有利于企业内部凝聚力的增强，进而增强员工工作的积极性和忠诚度，帮助企业减少人才流失的问题。从社会角度看，企业坚持诚信纳税可以获得政府部门以及社会公众的认可和支持，这不仅可以帮助企业降低管理和合作方面所需要的成本，还可以帮助企业建立并完善社会关系，为企业的发展提供重要保障。［3］
（二）全面控制原则
全面控制原则也是企业开展事务管理工作的基本原则。企业的事务管理工作可以分为事前管理和事后管理，事前管理相对于事后管理而言具有较强的主动性。企业税务事前管理的工作重心是对税务风险进行有效控制，并根据市场经济的发展，科学合理地统筹并规划企业税收的问题，这些工作内容都发生在企业纳税行为之前。因此，科学合理地开展税务事前管理工作可以为企业的税务管理以及税收筹划提供保障及更为广阔的空间，使得企业的税务管理和税收筹划在法律允许的范围内有了更多的发展机会，也为企业的纳税行为做了充足的准备，可以帮助企业设计出最佳的税务管理方案，并以该方案为基础，做出适合企业经营发展的决策。经上述过程所制定的经营决策，可以促进企业健康稳定发展，具有较高的实用价值，对企业的税收管理工作及发展经营而言都具有非常重要的作用。
（三）经济效益原则
企业的经济效益是企业长久发展的基础，因此，企业在实施税务管理工作的过程中要遵守经济效益原则。经济效益原则的主要内容是优化企业的税收方案、降低税收成本。除此之外，还包括管理本身所产生的成本控制。企业在实施税务管理工作时，不仅要考虑纳税方案的优化，还要考虑税务管理工作所产生的管理成本，科学合理地做好两类成本的控制工作。遵守经济效益原则的最终目标是企业在开展税务管理工作时所产生的额外管理成本，要低于企业在税收方案优化后所获得的节税收益。只有这样，企业的税务管理工作成本投入才会被认可，税务管理工作的有效性才能够有所体现。
三、当前企业税收筹划管理的不足之处
（一）税收筹划没有得到企业管理人员的重视
一些企业在发展的过程当中，认知比较片面，忽视了税收筹划的重要性，也没有在税收筹划的环节投入资金及资源，工作人员对其管理的效果也不明显，导致在企业的发展过程中税收筹划的价值无法得到充分的体现，难以对企业的财务管理工作产生相应的支持，使企业的经营管理效果无法有效提高。
（二）财务管理体系不完善
在企业的长期发展过程中，要完成相应的全面管理，就需要以财务管理体系为基础，如果企业的财务管理体系本身不完善，必然会导致后续的财务管理工作以及税收筹划工作难以顺利开展，甚至会导致企业在发展的过程中产生一些违法行为，对企业造成不良的影响。比如，企业在经营管理的过程中，如果购买商品时没有取得相对应的合理发票，而凭借白条凭证入库进行相应的账务处理，就会导致企业购入商品时税款无法实现税前扣除，影响税收筹划的效果。
（三）税收筹划专业人才缺乏
企业要完成税收筹划工作，就需要配置和专业的人才。但是，当前部分企业在发展的过程中虽然实现了长期性的规划，但是却缺乏专业的纳税筹划人才为其实现相应的纳税筹划工作，导致纳税筹划的实际价值无法得到相对应的体现。工作人员对于当前经济形势下企业需要遵循的税法基础要求认知不够全面，导致在其工作的过程中无法合理地去规划税收，阻碍税收筹划的效果提高，这就会导致企业的税收筹划意识薄弱，不利于企业的长久发展。［4］
四、完善企业税务筹划管理的策略
（一）税务筹划管理与财务管理相结合
税务管理工作的全面实施，可以从整体角度对企业的运行资金进行全程把控、全面监管。这里所说的监管工作主要体现在三个阶段：首先，对企业的筹资过程实施全面的财务管理。在这一监管过程中，企业的税收管理部门可以借助税务管理体系对企业税收背景下的资本结构与价值进行分析，衡量两者的关系。其次，通过科学合理的筹划税收可以实现对企业资本结构的优化，进一步促进企业资本结构的发展。换句话说，企业的税收筹划可以影响企业的投资决策。企业在进行投资行为时，所考虑的内容是投资项目的边际报酬率，税收筹划则可以对边际报酬率产生直接影响。考虑到这种影响关系，企业在投资决策时要做好税收筹划工作，进而为投资决策提供合理的选择基础。最后，企业的股利分配环境对于企业的发展具有非常大的影响。股息所得要高于资本收益所得，因此在进行股利分配时，分配政策也存在一定的差异，这种差异主要体现在股东利益上的差异。因此，企业要在税收制度相关规定的基础上开展税收筹划，在选择分配政策时要帮助股东实现利益的最大化。［5］
（二）税务筹划管理与内部控制相结合
税务风险不仅会影响企业的经济效益，甚至会使企业面临法律风险，因此，企业在管理的过程中，需要重点防范和控制税务风险因素，避免因为税务风险控制不当而导致企业自身的形象品牌受到影响或者受到行政处罚，这些不利影响不仅会影响企业的发展，还会使得企业的市场竞争力削弱，严重时可能导致企业破产。企业应该充分考虑到税务风险防控的重要性，在经营发展过程中，将企业税务风险防控纳入内部控制工作的重点内容。在企业的发展过程中，税收筹划本身需要企业基于法律规定的范围内实现税务的节约，为企业带来更丰富的经济效益，这就需要在企业的财务管理工作中重视工作的细节和内容完善，加强企业的监督管理效果，防止违法乱纪行为的产生。除此之外，还需要企业加强对员工的监督，使税收筹划的方案更加合理，能够符合企业发展的规划以及要求，对专业的税收筹划工作人员进行定期的考核，提高其工作积极性，最终促进企业稳定发展。
（三）提高税收筹划人员的专业水平
在企业的发展过程中，完成税收筹划工作需要专业人员来进行，这就需要企业的工作人员自身能够具有相应的业务素养和能力。企业对税收筹划人才进行有效的培养，才能使其为企业的发展做出贡献。与此同时，企业还可以和高校建立良好的合作关系，选择适合税收筹划工作的专业人才，使其能够在税收筹划工作中发挥作用。在此基础上，企业还需要引进更多的专业人才，使其能够从事企业的税收筹划工作，为企业发展做出贡献。另外，企业还需要邀请专业的研究人员，对工作人员进行培训，和其他先进企业加强交流和沟通，使工作人员的专业素质得到进一步提高，为企业的发展注入活力。［6］
五、结语
总而言之，在当前社会体系下，不同的产业之间竞争越来越激烈。在此基础上，做好税收筹划管理需要了解企业的长期发展规划以及企业的实际经营情况，结合我国的政策制度基础来规范企业的行为，完善企业的税收筹划管理模式，构建完善的经营管理体系，使企业能够实现经济效益的最大化，并以此为为依托，帮助企业获得节税收益，促进企业高质量、可持续发展。
参考文献
［1］姜洁坤.医药制造企业F公司转型税务筹划［J］.现代商贸工业，2020（11）.
［2］徐凤麟.WL公司跨国经营面临的税收问题及对策研究［D］.安徽大学，2018.
［3］郭婧雅.J建筑公司纳税筹划研究［D］.西安石油大学，2017.
［4］张源，韩思成.税改背景下小型微利企业税收筹划［J］.会计之友，2019（19）.
［5］郭志霞.对企业财务管理中税收筹划应用的几点探讨［J］.现代经济信息，2019（17）.
［6］徐婧.国有企业财务管理中税收筹划相关问题思考［J］.中国集体经济，2019（34）.
作者：黄水兵 单位：中铁十二局集团有限公司